Podatek od czynności cywilnoprawnych (skrót PCC) to danina, którą należy opłacić od dokonania czynności prawnych nie obciążonych podatkiem VAT. Wysokość PCC jest zróżnicowana oraz uzależniona od podstawy opodatkowania. W 2019 r. stawki PCC w żaden sposób nie zmienią się. PCC został uregulowany w ustawie z dnia 9 września 2000 r. o podatku od czynności cywilnoprawnych.
Podatkowi od czynności cywilnoprawnych podlegają:• Czynności cywilnoprawne- umowy sprzedaży oraz zamiany rzeczy oraz praw majątkowych;- umowy pożyczki, pieniędzy albo rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku;- umowy darowizny (tylko i wyłącznie w części dotyczącej przejęcia przez obdarowanego długów i ciężarów lub zobowiązań darczyńcy);- umowy o dział spadku i umowy o zniesienie współwłasności (dotyczy części spłat albo dopłat);- ustanowienie hipoteki;- ustanowienie odpłatnego użytkowania (także nieprawidłowego) i odpłatnej służebności;- umowy depozytu nieprawidłowego;- umowy spółki oraz ich zmiany (statuty spółek, akty założycielskie i ich zmiany).
Opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych również podlegają zmiany dotyczące umów spółek, które powodują podwyższenie podstawy opodatkowania i orzeczenia sądów oraz ugody, jeśli wywołują takie same skutki, jakie wywołują czynności podlegające obowiązkowi zapłacenia podatku od czynności cywilnoprawnych.
Obowiązek podatkowy
Obowiązek podatkowy powstaje w momencie dokonania czynności cywilnoprawnej, podjęcia uchwały dotyczącej podwyższenia kapitału zakładowego spółki mającej osobowość prawną, z chwilą złożenia oświadczenia o ustanowieniu hipoteki albo zawarcia umowy o ustanowieniu hipoteki, z momentem uprawomocnienia się orzeczenia sądu, doręczenia wyroku sądu polubownego albo zawarcia ugody, z momentem powołania się przez podatnika na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej – jeśli podatnik nie złożył deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych w terminie 5 lat licząc od końca roku, w którym upłynął termin płatności podatku – a powołuje się przed organem skarbowym na fakt dokonania tejże czynności cywilnoprawnej.
W sytuacji powstania obowiązku podatkowego, zapłata podatku ciąży na:
- kupującym – jeżeli chodzi o umowę sprzedaży;
- stronach czynności – przy umowie zamiany;
- obdarowanym – umowa darowizny;
- na nabywcy własności nieruchomości – umowa dożywocia;
- na spadkobiercy – umowa o dział spadku;
- na użytkowniku albo nabywającym prawo służebności – przy ustanawianiu odpłatnego użytkowania, a także odpłatnej służebności;
- na biorącym pożyczkę albo przechowawcy – w sytuacji umowy pożyczki oraz umowie depozytu nieprawidłowego;
- na składającym oświadczenie woli o ustanowieniu hipoteki – w sytuacji ustanawiania hipoteki;
- na wspólnikach lub na spółce – przy umowie spółki cywilnej.
Podatnicy są zobowiązani złożyć w urzędzie skarbowym deklarację PIT dotyczącą podatku od czynności cywilnoprawnych. Odbywa się to bez wezwania organu podatkowego. Trzeba też obliczyć należny podatek oraz wpłacić go w terminie 14 dni od chwili powstania obowiązku podatkowego (za wyjątkiem przypadków, kiedy podatek jest pobierany przez płatnika). Aby zapłacić PCC należy wypełnić formularz PCC-3 i dostarczyć do urzędu skarbowego (zwykle jest to urząd właściwy dla naszego miejsca zamieszkania). Można też to zrobić drogą internetową. Kolejnym krokiem jest uiszczenie podatku w kasie urzędu albo w drodze przelewu na konto.